篇一：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
企业纳税筹划的常见风险及应对策略
常见风险：
1.财务风险：企业因纳税筹划而误导了财务状况，导致财务风险的增加。
2.法律风险：纳税筹划行为可能存在法律风险，如逃税或者避税行为。
3.审计风险：企业的纳税筹划可能会遭受税务机关的审计，如果被认为违法、不当，则可能面临被追溯缴税、罚款甚至刑事责任的风险。
应对策略：
1.合规性优先：企业在进行纳税筹划时，应该始终以合规性为第一考虑因素，不能违反法律法规，也不能忽视税务机关所制定的规定和指引。
2.建立纳税筹划风险控管机制：企业需要建立纳税筹划风险控管机制，实现充分的内部审查和核实。
3.与税务机关合作：企业可以与税务机关保持良好的合作关系，并在纳税筹划领域的问题上进行有效的沟通。
篇二：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
企业纳税筹划论?企业纳税筹划论?（精选7篇） 在?常学习、?作?活中，许多?都写过论?吧，论?是讨论某种问题或研究某种问题的?章。写起论?来就毫?头绪？以下是?编精?整理的企业纳税筹划论?，希望对?家有所帮助。 企业纳税筹划论?
篇1 摘要： 近年来，我国市场经济快速发展，国内外诸多企业之间的互动沟通?益增多，各国之间也加深了交流和往来。我国市场经济环境不仅重视对国外资本的吸纳，也关注项?开发以及经贸合作，逐渐给国内公司带来了更多的发展机遇。对于公司????，只有不断地对组织结构进?优化，使本公司的科技以及经济?幅度提升，才能使公司具备?定的竞争优势，因此，在当前，如何开展税收筹划?作，保证其稳健、可持续发展是极其重要的，如何使公司的经营策略和管理能??幅度提升，是当前国内公司极其重视的。在本?当中，作者基于??在公司税收筹划??的经验，由此对我国当前情况进?分析，对于在开展此项?作中所需要思考以及注意的问题，提出了?系列的问题，并且给予?定的建议和改?措施。 关键词： 涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略?法
1、引? 站在公司的维度，税收筹划?作是其在发展的历程中?关重要的部分，是公司经营管理?案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能???提升，从?能够很?程度上降低税收风险与经济隐患，最?限度地提升公司的竞争?。根据当前公司税收筹划的现实情况，?多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深?的了解。在进?税收筹划?作时，采取了消极的态度，致使?作效率??地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和?层的税收筹划能?不?，专业的素养较差，极?的阻碍公司的良性发展。
2、我国当前的公司税收筹划?作情况与问题分析 在公司内，税收筹划?员在专业技能和素养??存有不?。公司在开展税收筹划?作时，所呈现的效果和?准同筹划?员的能?、经验和素养紧密联系。具备了良好的职业素养和技能，筹划?员才能够详细的开展和实施各项?作，由此决定了此项?作的?作效率。在?常的?作?活中，公司的管理者和?层对税收筹划管理?缺?定的认识，其职业素养很低，公司税收筹划管理的效率降低，使此项?作存在的风险隐患增强。在税收??，公司筹划策略同国家的相关政策之间存在差距。我国正在建设法治国家，相关的法律法规都在逐?的完善中，税收??的同样如此。在公司中，作为纳税筹划?作?员，要与时俱进，及时深?的对相关的法律法规进?学习，对国家有关于公司纳税筹划??的思路以及策略进?准确地把握，同时要结合公司的实际情况和当前的条件，及时有效的制定出?套符合??公司发展的?案措施，确保在开展相关?作时能够做到有法可依，能够和国家?计保持?致的?向步调。在现实中，对于国家的税收政策，多数的税务筹划?员并不能领悟其重要性，致使公司税收筹划?作和税收变化相差甚远，增加了公司的税收风险。公司在开展纳税筹划?作时，?法保持同国家税收制度的?致性，使税务风险??地增加。部分的纳税筹划?员专业技能和素质较低，在开展相关?作时，不能够做到合理规范的执?相关职能?作，?形中增加了失职风险，违反了相关的法律法规，致使公司蒙受损失。所以，对于纳税筹划?作者，公司要加?对其专业技能和素质的培养，才能够提?公司的效率，降低公司风险系数。
3、公司税收筹划?作中防范涉税风险的策略要点 树?正确的税收筹划管理观念。在税收??，国家制定的?系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作?。在经营的过程中，部分的公司?法意识到国家税收管理的重要性，为了??公司的经济利益，加重了??公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和?层对税收筹划管理的重要性存在?定的认识和了解，才能够?觉的履?相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划??，公司要做
好风险预警与防范?作。在开展降低税收筹划风险?作时，要建?起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为?个纳税?，要对税收筹划的主要?法流程进?全?的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、?效，从?有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有?个全?的了解，能够对市场的供需进?全?的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作?在于预知风险，此外还能借助于预警提?存在的风险，使相关的?员尽快地提出?系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建?起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现?个动态的过程。当税收筹划的?案得到了实践，相关的企业要据此对于??企业在该??的?平进?评价，从?更有效地开展税收筹划。在当前，对于?个企业的税收筹划的评价标准包括诸多??，如利润、收?、资产以及成本等。此外，税务机关在进?相关的核查时，也是对这些指标进?评价。所以，当对税收筹划的实践效果进?评价时，要将所有指标维持在?个合理范围内。
4、结语 在开展纳税筹划?作时，公司要科学、全?地进?，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划?标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展?标，对纳税筹划?员进?着?的培养，建?起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理?作做得更好。 参考?献
[1]?书森.全?营改增涉税风险防控[J].现代商业.2017（19）.
[2]陈?燕.论税收筹划的涉税风险与规避[J].纳税.2017（7）. 企业纳税筹划论?
篇2 【摘要】 税收是中?企业经营发展需要承担的重要法律义务，直接影响企业的管理决策和经济效益，因此，中?企业需要提?对税收筹划的重视，通过合理的税收筹划，减轻企业的税收负担，提?财务管理效率，实现经济效益的最?化。但是，受到资源配置各??因素的影响，中?企业税收筹划还存在?定的不?之处需要进?步改善。论?对税收筹划进?了简单概述，并探讨了中?企业税收筹划的现状及改善策略。 【关键词】 中?企业；税收筹划；现状；改善策略
1、引? 中?企业是我国国民经济的重要组成成分，为我国?民增加?量就业机会的同时，带动了相关?业的进步，进?步促进了我国经济的发展。近年来，中?企业的发展越来越规范，?临的市场竞争压??趋增加，这就需要中?企业加强内部改?，合理控制?产成本的同时，实现企业经营效益的最?化。由于中?企业?临的税收负担较重，影响企业竞争?的提升，因此，中?企业需要提?对税收筹划的重视程度，调整好税收?案，使得各项经济活动能够顺利进?。税收筹划在?定程度上可以提?企业的经济效益，但是也存在很多问题导致企业出现财政风险，例如税收筹划认识不?、内部控制不到位等，这就需要企业增强税收筹划意识，积极采取有效措施提?税收筹划?平，促进企业健康、稳定发展。
2、税收筹划概述
2.1基本概念 我国企业税收筹划还处于探索阶段，对其的定义，?般理解如下：税收筹划是企业法?或者?然法?在严格遵守我国各种纳税法律法规的前提下，合理采?灵活、有效的措施规划和调整各项?产、经营活动以及投资?为的税务，还可以积极借鉴优秀企业或集团的管理办法，提?税收筹划效率，实现降低税款?持、提?经营效益的?标[1]。税收筹划还具有如下特点：第?，合法性，税收筹划必须在法律规定的范围内进?，要避免偷税、逃税等?法?为；第?，筹划性，税收筹划是纳税?通过合理的规划，改善经营?式、融资?式、投资?式等，从?做到事前、事中、事后的整体规划；第三，?的性，税收筹划具有明确的?的，即尽量减少税收?出，提升纳税?的税后收益。
2.2重要意义 中?企业是我国实现税收的主?军，对于国家财政收?意义重?。税收筹划是现代中?企业财务管理的重要组成部分，能够有效提?企业的纳税意识，同时提升企业的财务管理能?。进?纳税筹划，企业不仅需要全?了解国家的法律政策，还要综合分析??的经营情况，将各项经济活动与税务政策相关联，从?提升企业的综合竞争实?。通过纳税筹划，中?企业还可以提升资?的?配和利?效率，避免各种财务风险，积极发挥税收杠杆作?，进?帮助相关财务部门及时发现税收管理存在的问题，实现及时纳税，为国家税收事业贡献?量，从?达到企业效益和国家效益双赢的?标。
3、中?企业税收筹划现状
3.1税收筹划认识不? 我国中?企业?般采?所有权和经营权?度集中的管理模式，权利?部分集中在?层管理者的??，?管理者往往过分看重开拓市场带来的经济效益，对于税收筹划没有过多的重视。?些管理者对税收筹划认识不够全?，往往认为税收是国家税务部门的?作，企业只需要根据相关规定完成纳税就?，如果进?税收筹划，对于企业??会消耗更多的??、物?、财?，这种想法会使得企业容易忽略相关的税收优惠政策。?些中?企业虽然尝试税收筹划，但是仅仅依靠财务部门对单个税种或者单独环节进?筹划，缺乏全?性和适?性，导致税收筹划失去效?。
3.2财会?员素质较低 我国中?企业的数量逐年增加，?些中?企业发展尚不成熟，财会?员的素质有待进?步提升。税收筹划对于财会?员的要求较?，财会?员不仅需要了解财务、会计相关的知识，更要全?掌握税收筹划的相关法律知识和技巧。中?企业的财会?员往往负责各项财务管理管理?作，对于税收筹划缺乏经验和技巧，在实际的?作中，只是根据以往的?作经验处理财务、账务情况，根据相关税务部门的要求进?各种税费的按时缴纳，这种财务管理办法过于死板，不能够根据我国税法和经济法的变动做出相应的调整和创新，因此，提?财会?员的素质?分关键[2]。
3.3财务内控不到位 税收筹划?项?级的财务管理?作，对于企业的财务内部控制?作提出了更?的要求，但中?企业由于受其资?的制约，通常公司架构?较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理??存在着重?缺陷。中?企业对市场经济以及财务政策了解不够全?，很难制定出科学的财务内部控制制度，对员?的约束效应也难以发挥，导致很多员?的内部控制意识薄弱，在各项?作中难以提?财务管控的效率，影响企业税收筹划?作的开展。
4、中?企业税收筹划改善策略
4.1增强税收筹划意识 中?企业在积极配合国家税收?作的同时，也要增强税收筹划意识，在法律允许的范围内，利?各种优惠政策，提?税收筹划的效率，进?实现经济效益与社会效益的双赢。企业管理者要认识到税收筹划与?产经营之间的重要联系，在制定成本控制策略的同时，需要做好长远的发展规划，不仅要借助企业??的改?提升效益，更要积极响应国家的经济优惠政策[3]。现代市场竞争激烈，企业?临的各种影响因素较多，这就需要管理者提?税收筹划风险防范意识，提?在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。
4.2制定税收筹划?案 在制定税收筹划?案的过程中，企业需要进?全?位、多?度的考量，根据??的经营状况和投资规划制定科学、合理的?案。优秀的税收筹划?案往往通过合理、合法的?段来达到预期的?标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产?诸多额外费?以及机会成本，因此，纳税筹划?案要综合考虑到企业?临的各种因素，采取有效?法实现成本控制。此外，中?企业要保证制定的纳税筹划?案的实?性，能够在?常活动中灵活应?，从?适应税收政策和相关法规的调整与发展，有效规避不必要的风险，实现分散性操作，达成企业发展?标。
4.3完善内部控制 内部控制是中?企业进?税收筹划的基本保障，为此，中?企业可以从以下?个??进?完善：第?，加强资产控制，制定和完善资产台账制度，做好资产变动登记，并定期对资产情况进?盘点，从?实时、全?把控企业资产动态；第?，加强会计控制，以国家的会计准则和政策做依据，并结合??管理特点，制定符合企业发展的会计控制制度，从?有效规范会计?作，提?财务管理效率；最后，定期开展培训课程，包括?商、保险、?融、贸易等??，加强财会?员的专业知识培养，提?其综合素质以及实践操作能?，同时了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，提升税收筹划效率[4]。
5、结语 总??之，中?企业加强税收筹划，能够为各项经营策略的制定提供科学的依据，减少企业的纳税?出，实现整体经营效益的提升。我国制定了很多优惠政策来?励中?企业发展，中?企业更应该全?做好纳税筹划，提???的经营管理?平，创造更?的经济效益，进?推动我国经济的发展。 企业纳税筹划论?
篇3 摘要：随着我国社会主义的发展，社会经济的提升，我国开始实?了营改增制度，营改增的制度促进了第三产业的发展，实现了企业的最?化，税收的筹划是?种有效的优惠制度。营改增制度的实施促进了社会经济的发展。企业在这?制度实施的情况下，找到适合??的发展道路。对于企业发展如何进?税收筹划变成了重要的战略?标。 关键词：企业“营改增”；应对策略；税收筹划；措施 ?、营改增政策的实施原因
1.营业税税收使企业经济发展受到制约
营业税：企业营业额的征收，企业每达到国家的标准营业额就需要交纳营业税，企业在收税时营业税是?法进?抵扣的，导致企业的经济发展受到限制，必须增加产品的服务价格。营业税主要?对的产业?向便是第三产业，其中第三产业主要包括：交通运输业、信息?业等等?系列?业，对于企业来说，营业税的征收不利于企业的发展，经济的提?。所以我国为了企业的发展，降低企业的税收压?，将营业税改为增值税，促进了企业的发展，也促进了我国国家经济的推动。
2.营业税影响了增值税抵扣 在我国，增值税得实施是公平公正的，增值税得实施，推动了我国企业的经济发展，促进了企业的进步，企业主要是对进项税额进?抵扣，税收由消费者来承担。虽然增值税的征收范围?泛，但是也有?些?业没有实?增值税，所以导致增值税的公平性降低。对于部分企业受到营业额影响，有些产品是?法对进项税额进?抵扣的，对进项税额的抵扣便是?种影响。
3.两?主体并存加?税收和征管难度 在我国两?税收主体并存，其中两?税收主体只要指流转税和所得税。这两种税有着不同的征收范围和计算?式，并没有什么相似之处，给税收的计算带来了计算苦难等?烦，会造成企业管理繁琐，例如在混合经营的企业中，对于企业内部符合划分好流转税和所得税，是企业在管理中受到了阻碍，从?提?了企业的管理难度；对于资???，产品的销售上采?了混合销售，?对销售?额的区分为企业造成了负担，在资?计算??更加繁琐，所以在营业税改为增值税这?措施中，可以减少企业的财务管理问题，简化了财务?作，提?了企业的收益。 ?、营改增企业税收筹划策略
1.加强对企业纳税?的筹划 对于企业对税收的筹划，主要是由增值税纳税?、?规模纳税?、营业额纳税?和?般纳税?组成。企业需要解决的重要问题是营业额纳税?和增值税纳税?，由于企业在进?产品的销售的过程中，会同时涉及营业税和增值税这两种问题，营业税和增值税属于从属关系，有些混合经营销售的企业是以不含税收的销售额作为?差别平衡点作为增收税的?法，既可以选择营业税纳税?，也可以选择增值税纳税?。拿?差别平衡点作为衡量企业是否盈利的标准，当?差别平衡点?于实际税率时，这时我们需要与营业税纳税?所缴纳的纳税额相?较，最后得出增值税纳税?的税收减少，所以企业可以选择增值税纳税?；当?差别平衡点低于实际税率，企业会选择营业税纳税?。?般的纳税?和?规模纳税?，我么可以根据??企业的发展进?择优选择。为了减少企业的风险，我们同样采??差别平衡点来判断是否正确。当实际增值率低于?差别平衡点，企业便会选择?般规模的纳税?，相反，企业会选择?规模纳税?，企业的承担的税负会越来越少，减少企业的??的税收负担。
2.重新调整企业的产业链体系 在我国实?营业税改为增值税这?政策后，导致我国企业纳税的种类也有所改变，在原来企业收营业税时，公司在缴纳税款时的?例会增加，但营业税改为增值税之后，对于增值税开设发票会给企业带来很?的福利。如果企业想利?这?点，就必须对??的产业进?评估和调整，做好??调节能?，降低企业的税收，提?企业的经济，促进企业的发展。在?般纳税企业，需要提?产品的进货价格，最后?进项税额的?法进?抵消销售，这样可以降低企业的经营成本，为企业带来更好的经济效益。对于增值税纳税?企业，需要适当提?企业的进货价格。
3.充分把握“营改增”政策的优惠条款 国家实施营业税改成增值税得最终?标是为了企业的优化，促进产业的进步，产业的升级，根本就是为了企业的更好发展。国家针对“营改增”政策中提出许多优惠条例。“营改增”政策的推动为企业的发展，促进企业的经济发展。企业需要选择符合??的优惠政策。从根本上将企业的效益完成最?化。企业在税收过程中可以尽可能多的抵扣进项税额，多抵扣进项税额就需要供应商开出更多的发票，?便企业进项税额的抵扣，还需要要求企业有正常的进货通道。对于企业的内部员?培养，财务?员的综合素质和教育，对公司的财务?员进?培训，确保企业的财务?员区分好哪?需要抵扣进项税额和不需要扣进?税额，做好公司税务。
4.加强营业税负?平的控制 在现代化企业中合理把握好企业的内部经营管理，对公司内部进?合理调整，需要进?步探讨如何降低企业的税负能?，减少公司的税收，提?公司的经济效益。加强企业内部业务和项?的关系。对于企业中如果开展两个项?，?定要把握好其关系，例如，假如公司开展的第?项?是为了增加企业内部的进项税额；第?种计划是为了减少企业内部的进项税额的销项税额。企业财务可以将这两种业务合?为?，抵消企业的税收能?，较少企业的税收负担，提?企业的经济能?。
5.加?增值税发票监管 对于企业纳税，增值税发票是体现扣税额和经营业务的有效凭证。对于企业来说，增值税发票的丢失会对企业造成很?的影响，因为增值税得补办?续复杂、繁琐。企业?定要加?地增值税发票的管理，对增值税发票进?合理的统计，对增值税税?进?合理的计算。与税收单位做好关系的保持，了解国家的政策，调节企业与国家的便民政策，让企业获得更多的优惠和补贴，减少企业的税收，提?企业的收益，推动企业的发展。 三、结论 在我国，推?的营业税改为增值税这?政策使我国税收制度更加完善，推动了企业的发展，国家经济的发展，但是部分企
业未能普及到，所以?部分企业会受到税收额的影响，在未来的发展，企业必须认识到国家推?的营业税改为增值税政策的优势。加强企业的税收管理统筹。只有企业采取正确的税收政策，才能提?企业的经济利润，为企业减少税收负担，促进企业的各??发展。 参考?献
[1]李焱.建筑企业营改增的应对措施及税收筹划分析[J].财经界（学术版），2015，（24）：344-345.
[2]樊磊磊.浅议企业“营改增”的应对策略及税收筹划措施[J].现代国企研究，2016，（8）：34，36. 企业纳税筹划论?
篇4 摘要： ?微创业企业的税收筹划是指对?微创业企业的涉税事项进?筹划，具有可操作性强、涉及范围?的特点。?微创业企业在我国市场上占有相当?的?重，我国税收政策也给予?微创业企业颇多优惠政策。但由于从业?员的专业素质不够?，对政策的认识不到位，所以在实际应?中对?微创业企业的税收筹划运?很少，导致许多?微企业税收负担很?。?章利?具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进?税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每?个????，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最?化，更重要的是企业税后利润最?化的?标。 关键词： ?微企业；创业企业；税收筹划；税收优惠 ?、?微创业企业税收筹划途径的概述 ?微创业企业，简??之即市场上的?型、微利的创新型企业，是为减轻?型微型企业负担?单独将?微企业从中?企业中定义出来，是?型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体?商户的统称。创业企业的创始?多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的?，他们擅于从市场上发现新的商机，以?个全新的?度去满?消费者的新需求。所以创业企业?般具有发展?向新颖，从业?员独??主，所属?业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利?税收法规和现有的税收优惠政策进?筹划。?般来说，可以进?纳税??份筹划，筹资?式、经营?式筹划，以及针对不同税种进?筹划。对?微创业企业进?税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展?向，从全局出发，对企业的所发?的经营活动和经济活动等各项涉税事务进?合理安排，?不只是单靠财务部门的会计核算。本?则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进?分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个?所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。 ?、以A企业为例探析?微创业企业的税收筹划途径 （?）案例背景
1.企业情况简介A企业是?家由?学毕业?进??主创业?成?的?微企业，企业资产规模?，成本低，正处于创业的起步阶段。从业?数20?，资产总额500万，在?学期间企业创?团队参加?学?创业规划?赛获得?等奖，有20万元的奖?作为企业的起步资?。具有?专以上学历的科技?员12?，占全部职??数的?例为60%，直接从事研究开发的科技?员8?，占全部职??数的?例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最?的?出是?于?新技术产品开发的经费，预计每年研发费?约为100万，政府资助资?占23%，企业资?缺?很?。2.A企业发展概况A企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资?总需求不?，但是企业的创??是?学毕业?，没有可靠和?泛的资?来源，所以创业初期的资??持是企业?前?较棘?的问题，这时政府的资助?度也会?较?，资助效应也最为显著。当企业渡过种?期和初创期，企业规模逐步扩?，资?总需求也会呈?何增长的趋势，这时依靠政府资助这种单?的?式已经难以满?企业的资?需求，企业迈?成长期和成熟期，亟需建??个更加多元化和流动化的融资体系。 （?）筹资阶段的税收筹划
1.筹资?式的选择A企业属于?学??主创业的企业，最能直观运?的筹资?式是政府的直接资助，创??只要充分利?好??的?学??份，就可以积极享受政府为?励?学毕业??主创业?推出的?系列税收?持政策。除了政府的政策?持，?微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资??持，还可以在专业技术知识、市场信息等??为其提供指导，帮助?微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩?其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择?微创业企业规模?，管理制度也不完善，A企业处于创业的起步阶段，股票融资?式很难实?，所以股权资本占??般较?甚?为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝?部分?重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前?付债务利息，这对于初创期企业投资成本?、销售额较?的情况?常有利。 （三）投资阶段的税收筹划
1.投资?业的选择不同的?业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的?业进?投资，可以享受更多的税收优惠和资??持。A企业创业者根据??的专业能?以及国家的政策导向，选择成?从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在A企业所涉税种中，?地使?税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区?有所不同，所以如果把企业的注册地址设?
在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会?设?在城市要低?些，另外房屋的修建或者租?成本也会更低。 （四）运营阶段的税收筹划
1.纳税??份的选择A企业是?主创业的?微企业，在注册企业法?时，选择?学?作为法?代表，可以享受国家的很多税收政策?持。可以选择成??然?合伙企业，只缴纳个?所得税。A企业虽是?微企业，却不?定要划为?规模纳税?，在满??定条件的情况下，?微创业企业也可以成为?般纳税?，?如通过企业的合并、重组成为增值税?般纳税?，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售?式和采购?式的选择企业的运营过程中，有不同的销售?式，选择合理的销售?式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资?的时间价值。?个企业的销售?式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对A企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的?式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费?的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费?进?税收筹划。企业初期的开办费可以在成?之后开始经营的当年?次性扣除，也可以按照长期待摊费?进?处理，对于固定资产的折旧?法也可以进?选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资?，A企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升?，适?于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把?些收?合理转化为费??出，也可以适当雇佣兼职?员，扩??资?出。可以收集差旅费发票进?报销，作为管理费?核算。 （五）分配阶段的税收筹划 对企业的分配?案进?筹划，???可以降低企业所得税，另???对于职?和经营者本?的利益也有?定好处。企业发?的合理的?资、薪??出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个?所得税中的?资薪?每?有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进?征收，所以员??资可以每?分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后?季度统?发放，或者将?资转化为福利发放，这样可以在总体?平上降低员?的税收负担。 三、以A企业为例看我国?微创业企业税收筹划存在的问题 （?）企业管理制度和财务制度不健全 ?微创业企业具备优秀的专业技术?才和创新活?，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，?微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务?员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每?个部门都有联系。很多?微创业企业没有设?专门的会计?员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。 （?）缺乏税收筹划的专业?才 随着企业对税收筹划认识的进?步加深，市场上对于从事税收筹划??的专业?才的需求也越来越?。但是由于中国的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理??的?员对税收筹划的了解不够深?，企业内部对职?的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上?分缺乏税收筹划的专业?才。 （三）企业缺乏对税收法律法规的认识 本?案例中分析的是?个由?学?进??主创业的?微企业，这类企业不仅负责?对税法不甚了解，财务?员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进?学习，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运?税收政策法规。 （四）企业在进?税收筹划时存在风险 企业的税收筹划风险?致可以分为以下?个??：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进?税收筹划时，由于操作?员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业?专门负责税收筹划的?员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进?操作?带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划?案，?导致的错误筹划或者不是最优的筹划。 四、?微创业企业税收筹划的完善?案 （?）健全企业管理制度和财务制度 ?微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进?税收筹划的必要前提是有?个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业??的经营状况和发展情况进?税收筹划。所以企业??应该建?健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和?员，为税收筹划打好?个制度基础。 （?）加强专业?才的培养 企业要进??个完整的税收筹划，?先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采?合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最?化的?标。其次，要培养税收筹划的专业?才。企业内部要?励财务?员继续学习财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提?财务?员的专业素质，充分利?税收优惠政策。社会也应当培养专业?才对企业的`税收筹划进?指导，建?中介机构，帮助企业进?合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进
?普及，帮助企业了解和利?政策。 （三）加深对税收法律法规的认识 法律法规总是在随着时代的发展?不断改进的，税收??的政策法规更是不断地推陈出新，?且不同的地区、不同的?业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济?持政策，准确地掌握政策的内容和?向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划?案。 （四）做好税收筹划风险的防范措施 企业在进?税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作?员的专业素质，加强对筹划?法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要??谨慎，做好每?步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。?政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。 参考?献：
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篇三：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
102938企业研究论文
企业税务筹划风险与防范分析
税务筹划目前尚无权威性的定义，但一般理解是，税务筹划指的是在税法规定的范围内，根据国家的税收政策导向，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。
一、企业税务筹划的意义
（一）使企业财务利益最大化，提高企业管理水平
通过税务筹划，选择最优的纳税方案，以求减少税费支出，或者延迟税费支出取得货币时间价值，达到企业增加可支配资金，增加现金流，使企业的财务利益最大化。从另一角度来讲，成功的税务筹划也是企业较高经营管理水平和会计管理水平的体现。
（二）普及和健全国家税法
一方面由于税务筹划必须建立在合符税法的前提下进行，企业要从税务筹划中得到实惠，就必须懂法，即必须
非常了解现行的国家税收法律法规，并时刻密切留意国家税收改革方向、税收新政的出台，只要税法有所变化，企业的税务筹划策略便会及时采取相应的变化，因此客观上纳税筹划加快了国家税收法律法规贯彻和普及。另一方面税务筹划实质就是企业在依法纳税的同时利用税法的不完善、不成熟等缺陷，趋利避害进行对企业有利的税务方案的选择，反过来企业的税务筹划也提醒了税收立法部门应注意的税法缺陷，从而促进税法的不断发展、不断健全。
二、企业案例的分析
税务筹划能给企业带来利益最大化，以至所有的企业谈到税务筹划都趋之若鹜，但所有的筹划又是否都合法呢？是否都能取得效果呢？以下为两个单位的涉税筹划的案例及分析。
（一）某省属事业单位后勤改革案例分析
某省属事业单位2005年开始推进后勤改革，成立全资下属A企业，由A企业经营该事业单位所有后勤事务，包括车辆出租、食堂、房屋出租、物业管理等。其中A企业将原事业单位食堂餐厅承包给社会人员B经营，承包采取每月上交固定管理费形式，承包合同规定，B设立独立银行账户用于食堂经营收支，食堂主要面对本系统内员工，同
时也可对外经营，相关证照仍挂靠A企业的营业执照、税务登记证、卫生许可证等，A企业要为B代开发票和纳税申报等，所有税费由B承担。A企业和B相关会计和涉税处理如下：B每月经营收入款项均未上交A企业，A企业只对代开出的发票作收入，代缴营业税费，同时收入金额挂与B的往来账，用B上交的正规成本发票作费用，费用金额挂与B的往来账。B每月将每月需上交的管理费、营业税费、收入减去费用乘以所得税率的金额三者总数直接汇入该事业单位的员工饭卡。
该案例看似简单，表面是节省税费，其实已违反了税法属偷税行为：首先A企业只对代开出的发票作收入，没有将不开发票的部分计入收入交营业税费，明显是属偷税行为；其次将B应交的管理费及税费用汇入饭卡的形式，A企业没有将管理费计入收入少交营业税费和所得税，同时也没有代收代缴员工饭卡款的个人所得税。此外该案例还存在以下的税务风险：B为了降低成本费用，可能不会到有发票的超市、农贸市场购买材料，但又为了降低应承担的所得税，很有可能去购买发票交给A企业入账，A企业则存在用无业务往来的发票甚至假发票入账的风险。
（二）碧湖房地产公司的案例分析
碧湖房地产有限责任公司是民营企业，股东为自然人股东，设立在广东佛山城区，该公司历年的税务筹划中存在问题或风险如下：
公司为了进一步壮大实力，拓展经营范围，拟成立物业管理公司，财务人员认为物业公司成立初期不会盈利，即提议建物业公司以分公司的形式组建，而不是子公司形式。希望在同总公司合并缴纳企业所得税时，可通过分公司的亏损来抵减税费。结果，由于物业公司经营有方，除了管好自己楼盘的物业，还拓展了一些业务，当年就取得微小盈利，不仅没有达到合并抵减税费的效果，而且还因为不是独立的法人，失去了一些兼并其他物业公司的机会。
公司20xx年将闲置的一栋厂房出租给其他企业使用，年租金收入200万元，除按5%的营业税，还需按12%交房产税24万元，税负较重，财务人员在这一业务中明显没有考虑税务的筹划。如果公司将厂房出租改为提供仓储保管理服务，与承租方签订仓储保管合同，并为仓库配备仓管人员和相应服务，同样是年收入200万元，除按5%的营业税，房产税只需按1.2%即2.4万元交纳。
公司与购房者B签订《商铺买卖合同》，将一间商铺卖给B，合同总价100万元（市场价为300万元），一次付
清，同时公司还要求B与另一家物业公司签订无租金使用合同，约定从交房之日8年内无偿租赁给物业公司（市场租价每年8万元）。该公司采取这种典型的售后回租模式进行税务筹划，只按实际取得的100万元交纳了5%营业税，B也没有进行纳税申报。这种典型的售后回租方式往往会被税务机关认定为偷税，存在被追缴税金、滞纳金甚至罚款和被追究刑事责任的风险。而根据《国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复》（国税函〈2008〉576号），购买者B少支出的购房价款应视同个人财产租赁所得交个人所得税。
三、企业税务风险产生的原因
通过以上企业案例分析，要么是因为筹划本身不合法，要么是因为事先筹划和安排客观存在不确定性，导致在实际执行过程中的也存在不确定，因此筹划失败。这些税务筹划风险在各行业普遍存在，并存在于企业涉税筹划整个过程中。现阶段导致企业税务筹划存在风险主要有以下几个因素：
（一）企业财务管理基础薄弱，歪曲税务筹划
这是企业税务筹划最常见的风险，企业财务管理薄弱，会计核算不健全，特别在规模不大的私企，财务人员
水平不高，纳税资料不完整，而企业主一方面热衷税务筹划，一方面对税务筹划不甚了解，总以为与税局领导、征管员搞好关系，就可以达到少纳税、迟纳税。甚至以为财务做“两套账”、开“大小发票”就是避税，而具体税务筹划的财务人员也因为企业老板一句话，为了保住职位，顾不上合不合法进行所谓的税务筹划。
（二）国家税收政策调整引起的风险
由于我国市场经济还在初级阶段，相关税法还在不断完善中，大大小小的地方性法规和制度经常朝令夕改，令企业相关税收知识和信息更新不够及时，导致税务筹划不准确。特别一些偏长远期的税务筹划也会因为税收政策调整的不确定性形成风险。
（三）税收自由裁量权引起的风险
一般税法都会在纳税范围上留有一定的弹性空间，如起征点，不同纳税主体可能不一样，同一纳税主体也会规定一个范围；比如一般纳税人认定的规定，虽然有营业额的规定，但也有只要企业的会计资料齐全，能提供完整的纳税资料，就能认定一般纳税人。诸如此类税务机关都有权根据自己判断来认定和衡量，正是自由裁量权的存在，加上税务机关经办人的素质也参差不齐，企业的筹划也许
被定为不合法、被认为是恶意避税或偷税漏税。而企业的偷漏税的筹划行为，如无经营行为开具发票入账等，由于税务机关暂时未查出，使企业对税务筹划产生错觉，为以后埋下隐患更大的税务筹划风险。
（四）税务筹划成本大于效益的风险
主要表现以下两种情况：一种是在税务筹划产生的机会成本过大，因为税务筹划是企业理财的一部分，既是一种理财管理活动，就会有成本，通过税务筹划不论是节税还是延迟纳税都会增加资金占用量增加，而资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。另一种是由于投入的筹划成本太大，比如聘请了会计师事务所税务师进行作单项筹划顾问，最后节税的数额比顾问费用还小。
四、企业税务筹划风险的防范对策
（一）熟悉国家税收法律法规，树立依法纳税的理念
企业必须熟知国家税收法律法规，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。首先，企业不仅要熟知国家现行的税收法律法规，也要对国家税收改革未来方向有一个了解，比如国家推行“营改增”，企业目前虽然还属营业税征收范围，但企业如果有前瞻性，预测“营改
增”在本行业是必然趋势，那么企业就可以提前做出涉税方面的预测和统筹。其次企业要树立依法纳税的理念，正确区分偷税、漏税、避税、税务筹划之间的关系，正确区分涉税违法、合法、合理之间的关系。
（二）正确理解税务筹划、提升企业管理水平
企业要认识到企业的发展不是靠一次两次税务筹划就可以实现的，企业发展关键还是要提高企业经营业绩、提高企业管理水平，包括财务管理水平。而财务管理水平与税务筹划是相互依存、相互作用的，财务管理水平提高了，会计信息准确无误，纳税资料齐全，税务筹划水平自然就提高了，反之亦然。
（三）提高税务风险意识，纳入企业风险系统管理
企业经营过程处处存在风险，税务筹划同样也无时不在。企业必须加强风险管理，将企业存在的各种各样的风险，包括税务风险，传达给企业每一个员工，提高每一位员工的税务风险意识，让他们熟知企业在签约环节、采购环节、生产环节、销售环节等存在的税务风险内容，让员工了解企业针对这些环节的风险防范策略及防范目标，从源头就将将风险降到最低。案例一某事业单位后勤改革如果能在签订承包合同时考虑到风险，采取相应的措施，如
在合同规定B承包食堂要设立独立核算企业，单独申办工商登记执照，规定不能偷税漏税等，这样完全可将大部分食堂经营的税务风险转嫁给B。当然该事业单位和A企业收到管理费及给员工发放饭卡福利费必须依法纳税。
（四）营造良好的税企关系
虽然税务筹划不是找路子、搞关系，但加强与税务机关的沟通和联系也是必要的。正因为税收执法存在一定的自由裁量权，如果能在有争议的税法理解上取得与税务机关的一致，特别在新税法的颁布或新兴行业的出现，都需要与税务机关达成共识，才能降低风险避免无效筹划。随着全民创新、万众创业时代的到来，越来越多的企业将涌现，大量转型的企业主们不可能都熟悉工商及税收法规，不可能都有能力雇用专业财务人员，所以营造良好的税企关系不失为减少税务风险的重要手段。
（五）遵循成本效益原则
企业在税务筹划选择方案时，一定要考虑所有筹划成本，包括丧失的机会成本、税务筹划成本、因执行筹划方案新增成本统统必须考虑进去，通过比较税务筹划取得的收益与筹划成本，只有筹划成本小于筹划所得的收益，该税务筹划方案才是可行的。
（六）监控实施过程并总结效果
税务筹划还要重视监控实施过程和总结效果，通过监控筹划方案实施过程中可能遇到的各种情况，检查和总结纳税筹划的实施效果，然后进行分析，分析该税务筹划有没有取得成效、有没有达到目标要求，如果没有达到目标，有无相应补救办法，如果取得成效，则可以作为以后税务筹划的参照样本。
篇四：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
企业纳税筹划中的风险问题及应对策略
关键词：税法筹划纳税
目前我国经济正处于一个历史性重要关口，面临着经济由外向型向内需型转变、非均衡发展向协调可持续发展转型的巨大压力。为了给经济发展、转型创造有利的外部环境，政府高强度、高密集地出台了大量的宏观调控政策。企业通过合理税收筹划可以降低税收负担，以增加企业利润，实现企业长远发展。现代企业在不违反税收法律法规的基础上，使用合理的税收筹划策略实现企业效益最大化，是推动实业类企业健康稳定发展的有效途径。
一、企业纳税筹划简述
（一）企业纳税筹划概念
企业在实际纳税时，在国家相关税法允许的范围内，选择最低位的纳税负担，也就是在多种纳税方案中进行合理的筛选和规划，利用税法做出最有利的选择和享受应得的优惠政策，做出最适合的纳税方案，让企业税赋得以减轻或延缓，实现税后收益最大化的企业行为。纳税的主体是法人或纳税人，在税法允许的范围内对经营、投资或理财做出最精心的安排，筹划过程科学合理。纳税筹划最终目的是减轻税赋并获得最大的经济效益。
（二）企业纳税筹划概念分析
二、企业纳税筹划的相关特征
随着我国社会主义市场经济法规完善，企业首要关注的纳税筹划成为企业日常发展的重要部分，企业纳税筹划应具有以下特点。
（一）合法性
任何一家企业的生产经营活动，必须遵守当地的相关法律法规，或者说在法律允许的框架内，在合法的前提下进行纳税筹划，而不是通过不当避税、偷税漏税，来达到减轻企业生产经营的目的，企业纳税筹划是对税法有效贯彻，体现税收政策有效性。
（二）超前性
企业纳税规划是企业对未来从事生产经营投资的综合规划，从事相关的经济事项必须负有纳税义务，如必须缴纳相关的增值税、营业税或所得税，经济活动一旦完成，应交税款便已确定，此时再进行规划，已失去实际意义。
（三）目的性
纳税筹划的最终目的是让企业把税收负担降到最低，通常的做法是在众多纳税方案中选择最低税率的方案，另一个就是通过延长纳税时间，缴纳额度相当时，尽量选择时间滞后的方案，让企业的流动资金尽量宽裕一些，通过减轻税赋达到最大化收益。
（四）积极性
企业不要把税收看成是企业的负担，要认识到税收是一个国家或经济体用来调节经营者、消费者行为的有效杠杆，国家往往根据节约税款，谋取最大利润的需求，制定税收的优惠政策，引导或鼓励企业生产经营、消费者的消费行为，实现特定的经济目的或社会目的。企业要做到依法纳税，企业纳税光荣。
（五）综合性
国家税收政策是相互关联的，一种税基减少，其他科基可能增加，企业在这一纳税期少交了，可以在下一个纳税期要多交，所以企业纳税筹划要多时间段、多方面综合考虑，着眼于企业整体税负的大小。
（六）普遍性
国家为了引导或规范纳税人的经济行为，达到某种经济目的或意图，通常让出一些税利益，对纳税者给予一定的优惠，这也是国际惯例，为企业进行纳税筹划，降低企业成本创造了机会，这个机会在任何国家都是普遍存在的。
IDC网络系统，就是内容服务商（如百度、阿里、腾讯等）利用已有的运营商互联网通信线路、带宽资源，通过服务器和软件系统，为用户提供网站、商城、视频源等互联网服务。
三、企业纳税筹划现状与问题
企业纳税筹划是发达国家企业特别是跨国公司经营发展战略的重要组成部分，我国的企业纳税筹划方面由于起步晚，发展较慢，存在以下问题。
（一）招商引资，以税收优惠为条件
由于我国市场经济的快速发展，相关的法规制度没有及时进跟上来，加上前些年各地大力的招商引资，为了引资几乎都是以税收优惠或者是免税几年为条件，这就使税收对许多企业来说是负担最小的部分，自然也就不去考虑纳税筹划了。
（二）税法制度不健全，企业纳税筹划认识不足
税法制度的不健全，更多的企业把主要精力放在了钻法律的空子，放在了偷税逃税上，直到今天很多企业认为纳税筹划不过就是如何偷逃税，对企业纳税筹划认识不足，是导致企业纳税筹划发展较慢原因之一。
（三）缺乏高素质财务专业人员和滞后的税法监管、宣传
高素质财务人才的缺失，财务人员主要是为企业的领导负责，而不是为国家税法负责。税务机关缺乏有效监管，又没有设置专门的培训机构，对财会人员进行专业的企业纳税培训，同样也缺乏相应地成熟地纳税筹划机构或中介机构，为企业量身制定纳税综合方案，让企业从中得到纳税筹划的好处、利益。比如企业的流转税等企业间接缴纳的税，可以通过提高商品价格或通过低价进购原材料，将税转嫁给购买者或供应商。目前我国税制是由当前的国情决定的，很多税制还需完善，如国际上通行的遗产税、房产税还在研究过程中，这需要企业纳税筹划要与时俱进。
（四）对偷逃税的人惩罚力度不够
目前，对很多偷逃税的人员，税务机关往往要求补交相应的税款和罚款就可以，偷逃税成功了，就大赚一笔，不成功，只补交税款就可以了，对纳税人违法成本较低，达不到以儆效尤的目的。国家应该完善税法，对偷逃人员增加处罚力度，加大违法成本，让企业不敢违法，不也越雷池半步。
四、企业纳税筹划对企业的重要意义
任何企业出发点和归宿都是以营利为目的。企业在生产经营活动时，依法纳税是每个法人应尽的社会义务，而企业纳
税筹划则是国家赋予企业的权利。由于企业纳税筹划在我国刚刚起步，很多人认为企业纳税筹划就是偷税、漏税，有损国家利益，所以加强纳税筹划的积极意义进行分析和说明，提高人们对纳税筹划的认识。
（一）有利于企业增强纳税意识，减少违法行为，树立良好的社会形象
企业能发展壮大，离不开企业全体员工的努力和社会的支持，企业成为知名品牌，一定是遵纪守法的企业，必定是纳税意识较强的企业，甚至是纳税模范户。企业纳税筹划是企业纳税意识，这也是市场经济发展到一定阶段的必然要求。企业的纳税规划是在税法范围内，不违反税法规定，规范财务会计及各类财务报表，正确处理企业纳税问题，让企业节税的弹性更大，为企业提高纳税成果提供相应依据。
（二）有利于提高企业财务的管理水平，完善现代企业制度
企业的资金投入、产出和利润是企业从事经营管理和财务管理的三大要素，企业进行纳税筹划的目的就是实现利润的最优效果，提高企业利润，而企业纳税筹划离不开专业的财会人员的筹划，离不开企业领导的英明决策。因为会计人员熟知现行会计法和会计制度，也熟知现行税法。企业在设账和记账过程中随时融入或体现税法的要求。或者在政策、法律允许的范围内进行相应的变通，进行纳税调整正确计税。
编制财务报告，到税务机关进行必要的纳税申报，为企业的健康发展奠定坚实健康的财务基础。企业纳税筹划目前是企业追求最大利益的需要，是财务向企业领导规划年度经营目标的依据。企业领导结合企业实际经营情况，精心筹划，作出最有利于企业发展的决策，确保企业利润最大化，确保税收最小化，确保员工享受较高的福利，让企业在发展道路上越走越快，规模越来越大，品牌名声越来越响，社会认可度越来越高。
（三）有利于企业依法纳税和促进国家税法的进一步完善
一个国家主体纳税筹划水平的高低，反映着一个国家纳税人意识的强弱和纳税制度的完善程度。企业纳税筹划说到底就是依法避税、合理避税，这与纳税人想方设法偷税、逃税和漏税有着本质区别，企业纳税筹划反过来又能发现国家税法的不足，客观上又促进国家税法完善与随着经济发展做出相应的调整、修正。
（四）有利于优化企业调整产业结构和投资方向
国家对企业的引导和要求往往体现在税收政策上，税收政策同时也是企业发展的指挥棒，国家鼓励和提倡税收政策往往有很大优惠，如近几年国家倡导的绿色能源、清洁能源、风能发电、太阳能发电企业等，就能享受很大税收优惠，而污染较严重的企业在税收上要缴纳高额税款，并且还可能被
关停。如水泥、化学电镀企业、煤炭行业等。企业根据国家的相关税收政策调整自己的产业结构和投资方向，也是让企业能健康快速发展的保证。
（五）有利于企业决策更加科学、合理
企业的经营决策，离不开“6W1H”，也就是做什么（what），为什么这么做（why），应该什么时候做（When），在什么地方做（where），应该由谁来做（who），怎样来做，花费如何（How）。以上七个方面无一例外都和国家和当地税收有关，根据国家的税法和地方税法相关政策，财务人员设计若干方案，由经营决策者进行精心比较抉择，做到相同投入，却能为企业创造更多利润的效果。
（六）有利于企业增加企业利润，提高企业市场竞争力
纳税筹划本质是节约企业支出，在保证质量的情况最大限度地降低产品成本，为企业带来期望的经济价值，税赋的无偿性决定了企业现金流的大小，决定企业相关项目流动资金的多少。因此，搞好企业纳税筹划，节约税赋等同于增加企业净收益，与企业发展目标一致，具有高度统一性。
五、企业纳税筹划的风险分析
（一）税收政策变动的风险
企业纳税筹划是在守法的前提下，实现企业自身经济利益的最大化。税法又是维护国家经济的重要杠杆，不是一成不变的，而随着市场的变化随时做出相应调整。一旦国家的法律进行了调整或是企业所使用的税法不符合企业的实际情况，就会导致企业纳税筹划的结果和实际发生情况可能有很大差别，也就是我们常说的政策性风险。政策性风险细分为两种情况：一是企业运用税法或国家政策不当，造成事实上与税法相违背。这样的税法筹划不但不会给企业带来收益，相反，可能会给企业带来损害。二是国家或地方政府因市场或国情的变化修改或调整了相关法律法规，企业在做纳税筹划时新政策没有实行，也会给企业的纳税筹划工作带来负面影响。
（二）纳税行政执法面临的偏差风险
企业在纳税筹划设计中，要考虑到有关税法弹性执行政策，多和税务机关沟通交流，做到准确、详实。即使这样，由于税务人员对法律法规的认识程度不同，面对同一情况，不同的税务人员给出的执行标准可能不一样，也就是执法过程中难免出现偏差。加上一些执法人员素质不高、工作态度、个人好恶以及个人专业技能等问题都会导致偏差的风险。还有税法执行监督体系不健全、税收执法不公开公正也会导致企业纳税筹划出现偏差。
（三）税务筹划所面临财务人员的主观风险
纳税人或公司财务人员基于自身阅历、经验、纳税政策的理解和判断与税法规定不完全一致，也会为企业纳税筹划造成一定偏差，进而对纳税筹划的有效性造成影响。这就需要当纳税人有较高的专业素质，对税收、财务、法规有深入了解，如掌上观文，在这种情况下作出的纳税筹划有效性要高很多。相反，财务人员只凭自己的经验，不深入了解税法的规定与要求，企业纳税筹划的风险就会相对较高。特别是现阶段我国纳税人的专业水平相对较低，对企业纳税筹划缺乏相应的认识，是导致出现纳税筹划风险的主要原因。
六、企业纳税筹划问题的解决对策
（一）企业各级领导提高对纳税筹划的重视程度
工欲善其事，必先利其器。思想决定行动，从根源入手，提高企业的各级领导充分认识到纳税筹划的重视程度，确保决策者能真正认识到公司纳税筹划的价值与重要意义。这样利于公司上下统一思想，达成共识，团结一致地进行财务优化。并且在具体工作开展时，还能提高领导间的配合与默契程度，减少工作困难。从而最大限度地了解财务风险和提前有效规避财务风险。
（二）加强企业文化培训，争取全员配合
加强企业文化培训，让公司全体员工对纳税筹划都提高认识和重视程度后，可以转化成具有针对性的措施，完善财务人才培训，提高财务人员素质，建立完善考评赏罚制度，促进科学纳税筹划方案的形成。同时企业也要积极和社会第三方专业机构合作，借助第三方的专业税务机构的帮助，提高纳税筹划的合理性与科学性，进一步规避风险。企业还要建立或完善与当地税务机关互动机制，动态地掌握税务政策的变化，最大程度减少由于信息掌握不及时、不对称而带来的工作误差。如我国税法规定，国家重点支持的新兴产业可以享受15%的税率来征收，也就是属于国家扶持项目的企业可以享受这一政策。如果企业所得额不超过30万元，并且企业员工不到100人的，其就可以申请小型微利企业，这样便能享受20%的税率来进行缴纳。
（三）企业积极引进高素质财务专业人才，完善公司制度
一个国家或一个企业能否快速发展，最终的竞争就是人才的竞争。企业要想快速、健康发展离不开人才。国家税法有任何风吹草动，财务人员都能第一时间拿出合理、科学的纳税方案，让企业避免不必要的损失，同时能加强企业的管理业务与流程，提高财务风险的监督与管理能力，减少财务风险的发生概率，完善公司的相关制度。对违反公司财务制度和国家税收政策的职工，严肃处理，发现一起，处理一起，绝不姑息。企业项目较多的就是业务招待费，根据税法规定，企业所产生与经营活动相关的费用支出，其可以按照发生总数的60%来减除，但不能超过营业收入的5%。企业一定要严格控制好接待费用的支出，可以根据实际情况来制定相应的管理条例，从而保证费用处于抵扣额度范围内。
七、结语
综上所述，企业纳税筹划是企业经营管理、发展过程中的重要部分，良好的税务管理，既可以降低企业运营成本，又可以增加企业经济效益，提高企业本身的知名度和企业的社会良好形象。在实际运作过程中，企业要根据自身的实际情况和税收政策，制定好规避纳税风险，提升企业纳税筹划水平。
篇五：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
浅谈纳税筹划的风险及应对措施
随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈.在企业所得税的纳税活动中纳税筹划成为其重要内容和组成部分,那么减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，为企业谋利成为目前企业面临的关键问题之一。
一、纳税筹划产生的原因
所谓纳税筹划,是指纳税人或其代理机构在水手服率允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提,采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利益分配等财务活动进行科学合理的实现规划和安排，以达到节税目的地一种财务管理活动。作为一种普遍存在的经济现象,这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。
（一）主观原因分析
税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。所以其纳税筹划活动产生的根本原因是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。为达到这一要求,纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。那么在我国法制较为健全和征管较为严格的情况下,偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的.因此，纳税人自然在企业收入不变的情况下力图寻找一种不受法律制裁的办法来降低企业或个人的费用成本及税收支出,这就是纳税筹划。
（二）客观原因分析
任何事物的出现总是有其内在原因和外在原因。纳税筹划的内在动机可以使纳税人实现经济利益的最大化,而其客观因素，就国内纳税筹划而言，主要有以下几个方面：
1、税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下,税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。
2、税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象，国家为了保护税收的质量，致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细.然而，大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒,税法政策与细则再详尽也永远不会将与税法有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定,并不可能把避税的通道全部堵死。
3、课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为：对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同，纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说，财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的.如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会成为纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如，国家规定财产税的税负过重，使财产所有人纳税后的收益达不到社会平均利润水平，就会促使财产所有人出售财产而转为租入财产,进而躲避过重的纳税义务。
4、征税方法上存在漏洞.征税方法的缺失，也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如流转税它主要是在商品的流转环节上课税，故纳税人只要有效地减少或削减商
品流转环节，便可以实现避税的目的。
二、纳税筹划风险
（一）政策风险.这种风险主要是筹划企业对政策精神认识不足、理解不透、把握不准及对政策时效的不确定性而产生的。目前，我国市场经济体制还不成熟，税收立法层次较低，法律还不健全,现有的税收规定中法律法规少，规章以及其他税收规范性文件多，从而造成税收法令政策的规范性、刚性和透明度明显偏低，政策的变化,从而导致原先所选择的节税策略失去原有的效用，使纳税筹划失败,甚至面临被税务机关查处的风险。
（二）财务风险。目前，我国大多数企业借贷资金比例越大,财务杠杆的收益较高,获取税收收益也较多，但由此带来的财务风险也相应增大。因此，企业在筹集资金时，除了要考虑债务资本的财务杠杆收益及税收收益外，还要考虑其中的财务风险。企业要根据具体情况，正确安排好企业的资本结构，防止企业出现过度负债。
（三）经营风险。市场经济条件下，企业已逐步成为自主经营、自负盈亏的独立主体，企业的纳税筹划是对企业未来行为的一种预先安排，具有很强的计划性和前瞻性。企业自身经营活动发生变化,不仅无法达到减轻税负的目的，还有可能加重税收负担.因此，经营活动的变化时时影响着纳税筹划方案的实施，企业面临由此产生额风险。
（四）信誉风险.市场经济是信誉经济,强调品牌意识。企业的税务筹划一旦被认定为违法行为，企业所建立起来的信誉和品牌形象将受到严重影响，从而增加企业未来经营的难度。比如，虽然纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以通过税务行政复议或行政诉讼来获得解决,但如果纳税人的大部分筹划方案都与税务机关有争议，都需要通过复议诉讼才能够解决，虽然企业最终获得了节省税收的经济利益，但却耗费了大量的人力和时间,并且在未来要承受更大的心理压力,那么纳税筹划的成本和风险也是不言而喻的。
三、对纳税筹划风险的防范措施
（一）建立良好的企业纳税风险控制环境。改善企业纳税风险环境应从以下方面着手:1、应自上而下认真学习领会税法精神，树立正确的纳税意识,建立风险控制观。企业管理层在实施经营决策时，对纳税风险控制策略和目标应提出书面要求，必须明确:本企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取与企业经营活动相关的税收优惠政策；企业和分支机构必须设置相应的税务管理机构或税务管理岗位，确立相关负责人员.2、建立、健全企业内部税务管理机构或税务管理岗位。企业应视其经营规模大小，建立相应的税务管理机构或税务管理岗位，以从组织上保证企业纳税风险控制的有效实施。
3、加强税务管理人员的业务知识培训，提高税务管理人员素质.提高企业税务管理人员业务素质可以通知以下途径来实现。一是企业可以订阅如《中国税务报》、《中国税务》等报纸杂志,让税务管理人员及时学习了解税务法律法规的变化；二是企业内部定期举办学习讨论会，以促进税务管理人员对税收法律法规认识水平及执行水平的提高；三是定期进行税企对话与沟通,在双方的交流与沟通中促进税务管理人员业务水平素质的提高。
4、树立风险意识，建立有效的风险预警机制。纳税筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。当然,仅仅意识到风险的存在是远远不够的，各相关企业
还应充分利用先进的网络设备，建立一套科学、快捷、方便的纳税筹划预警系统，对纳税筹划存在的潜在风险实施事前、事中和事后控制，及时遏制风险的发生。
（二)明确纳税筹划责任，规划纳税筹划程序。企业应明确纳税筹划的责任部门，由其统一协调纳税筹划事宜。同时，规范纳税筹划的流程，按“提出问题—分析问题-解决问题—比较结果—修正方案”程序规范操作，责任到人,落实到人。企业必须树立依法纳税的理念,依法设立完整、规范的财务会计账簿，为企业进行纳税筹划提供基本依据。
（三）建立纳税风险预测与控制系统。
1、企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时,必须明确：企业应遵守国家税收政策规定照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠;企业和分支机构必须要设置税务部门以及各级负责人。
2、规避或慎用风险较大的方案，在风险管理理论中，对大的风险应当转移或规避,同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。在新法中，转移定价就是一种风险较大的方案。
3、评估纳税风险和设计控制措施，评估纳税风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业纳税风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。
（四）加强信息交流与沟通,监控实施效果。
信息交流沟通和监控实施效果，信息交流沟通是整个纳税风险管理工作平稳顺利运行的润滑油。因为即使设计了清晰的目标和措施，但是因为相关部门和人员不理解，导致责任人不能有效地执行和相关部门不能密切配合,实施效果将大打折扣。监控实施效果就是检查税收风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结。
纳税筹划在企业纳税活动中扮演者重要角色，我们需要防范和控制它的风险，以对企业做出重要的贡献。
篇六：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
企业纳税筹划中的风险问题及应对策略
企业纳税筹划中的风险问题及应对策略
李惟杰
摘要：当前，国家为了激励企业的快速发展，对市场经济状况进行宏观调控，相继出台了一系列企业税收优惠政策。但随着企业所面临的市场环境更加复杂，加强对税务筹划全过程的风险控制，可以提高企业的税务管理效率以及风险抵御能力。本文分析企业纳税筹划过程中存在的风险问题和应对策略。
关键词：企业;纳税筹划;风险;应对策略
一、企业纳税筹划风险分析
（一）外部风险
自“营改增”政策落地以来，政策所波及的行业范围也不断扩大，税法变动较为频繁，如果企业没有时刻关注税收政策的变动情况，也没有按照最新的政策法规来制定和变更纳税方案，可能会给企业带来筹划风险;另一方面，我国税收相关的政策条例较多，涉及内容也较为复杂，企业对现行的税收政策认识不到位，或与当地的税务机关缺少联系，与税务机关对政策条例的理解和裁量存在出入，违反了相关的法律法规，从而给企业带来筹划风险。
（二）内部风险1.税务筹划制度不健全
很多企业内部还没有建立完善的纳税筹划制度，纳税筹划缺乏专业的组织队伍，对固定资产折旧、研发费用加计扣除等费用的筹划缺乏全面把控，如将一些属于研发费用但不属于加计扣除的通讯费、业务招待费、办公费、年审费、公告费等计入了可加计扣除费用，违反了加计扣除政策规定;由于企业不了解有关政策及部分中介机构存在审计不严、应调减而未调整等问题，使得在税务检查中企业面临被税务机构处罚的风险，影响企业的社会声誉和信用评价[2]。2.相关人员专业素质欠缺
税务处理专员及中介机构人员的专业技能和综合素质会直接影响企业税务筹划的质量，甚至会影响到税收筹划成功与失败。由于目前企业税务处理专员及中介机构人员良莠不齐、存在部分企业税务处理专员及中介机构人员综合素质不高，对财务、税法及有关法律、金融等方面的知识掌握不够全面，在税务筹划过1程中给企业带来一定的涉税风险。二、企业主要涉税税种与筹划策略（一）增值税纳税筹划策略
近年来，我国政府对增值税相关的税收政策不断改革，在20XX年上半年出台了多项税收优惠政策。例如：20XX年财税部门将增值税的原适应税率16%、10%下调为13%、9%;主营业务为通信、邮政行业的，进项税额加计10%可以抵减。企业在进行税收筹划时，首先如果业务收入小于500万元，根据具体业务情况考虑是申请小规模还是一般纳税人，如：一些销售、运输型企业年销售收入小于500万时，可以先选择小规模纳税人的身份，采用简单计量方式核算税务;随着企业业务规模扩大，企业在变更为一般纳税人身份之前，要做好存货的妥善处理，避免多缴纳13%或9%的销项税额。其次，由于现行企业可以分为一般纳税人与小规模纳税人两类，在采购过程中依据当前的税收政策规定，企业的增值税按照销项税减进项税的方式进行缴纳，因此，企业采购人员在质量相同条件下，需要在采购环节中对供应商进行全面分析，在综合计算比较并结合收入、企业所得税后选择对企业最有利供应商。再次将税收政策与新会计制度相结合，对业务多元化经营单位，通过对销售活动中的商品与劳务区分核算的方式降低税负，对重大客户在制定销售信用政策时，可以选择商业折扣销售的方式，在会计核算时直接从收入中抵扣，减少企业计税依据。最后，企业在进行账务处理时，在合法合规的基础上可以利用会计与税法的差异，适度运用纳税期递延法，减少当期的实际税负。
（二）所得税纳税筹划策略
在企业所得税法合并以后，企业所得税缴纳以法人身份作为界定纳税人的标准，且不具有法人资格的分支机构可以汇总到总部进行统一纳税，这就使得不同组织形式下的纳税方式会对企业税务筹划产生一定的影响，因而，企业可以利用新政策，全面考虑分支机构盈亏情况、分支机构可适用税收优惠政策等因素，选择合理的组织形式进行筹划;在固定资产折旧方面，企业可以采用加速折旧法来尽量缩短固定资产折旧年限，通过加速折旧来延迟缴纳所得税税额，获取货币时间价值。企业要重点关注销售额确认时间，在不影响企业经营前提下，采用不同的销售方式，在不同时期的销售数量上产生差异。在这一基础上，企业进行纳税筹划时就要调整好销售确认时间，尽量在高峰销售时期内与合作方进行阶段性地签署销售合同，减少销售次数和金额，从而达到延迟缴纳税收，降低纳税风险和2税负压力。严格分清业务招待费、董事会费、差旅费、会议费，因为后三项费用能提供合法、真实的凭证，即可享受全额扣除，从而达到减少应纳税所得额少交所得税。利用研究开发费用的加计扣除政策，根据现行的企业所得税法规定，可以按照账面发生数175%扣除。
（三）纳税筹划策略
企业在资产转让、购销货物或工程施工等多项业务活动中都会涉及到印花税。虽然印花税税率较低，涉及金额也比较小，但如果企业时常发生应税业务，就必须要考虑到印花税筹划。针对不同的应税范围，印花税的税率也会存在一定的差异，因此，企业在签订合同环节中需要对不同税率的业务进行区分，减少流转环节，尤其是一些大额涉及多项服务合同，明确各自服务金额，在合法基础上尽可能的采用低税率缴纳，达到少交印花税，在金额较大，业务复杂，后期变化存在较大可能性合同，可以采用尽可能先签订框架合同，或签订不确定金额或确定的合同金额较低的合同，待工程竣工时，按实际决算金额计算交纳印花税，以延缓纳税时间的方式取得时间价值[3]。三、企业纳税筹划风险防范措施探讨（一）完善納税筹划制度
企業必须要建立完善的纳税筹划制度，加强对期间费用方面内容的有效筹划。以企业日常运营支出的主要内容为核心，有效的税务筹划可以减少税收成本，还能够加强对企业经营管理中产生的各项费用支出进行全过程控制。企业建立完善的纳税筹划制度可以从根源上控制税务风险，因而，企业可以通过建立有效的风险预警机制来全面监控企业税务筹划过程中面临的关键点和风险点，及时制定有针对性的风险防控措施并能根据新的税收政策及时做出新的风险防控措施，其次，企业要积极投入人力和财力，组成专业的税务筹划团队，在法律规定范围内尽量减少税收支出，降低企业税负压力;最后，为了提高企业税务筹划方案的灵活性和政策适应性，企业还需要加强涉税业务事前、事中以及事后的监督，并及时在事后进行反思总结，提高筹划方案的可操作性。（二）加强相关人员的培训工作
“营改增”政策以后，企业的税收相关政策有了很大的变化，因此，企业的税务筹划相关人员，包括财务会计人员和业务处理专员，都必须要及时对政策性文件进行充分解读和研究，尤其是税务策划人员要能够准确认定研发费用加计扣除项目归集;另一方面，企业也要定期对相关员工进行培训，必要时可聘请财税3专家重点培训，要求财税人员要全面掌握当前的税收政策、金融市场环境以及财务核算相关知识，并加强对各项业务开展所开具的增值税发票管理，积极应对“营改增”政策带来的会计处理和业务方式等方面的转变，创造良好的纳税筹划环境，降低企业的税收风险。（三）构建有效的信息平台
企业应当加大信息化建设，将业务系统、研发系统、财务系统、税务系统及管理系统进行无缝对接，及时做好财务层面、业务层面及相关层面的信息互通共享，提高税务筹划的透明性和合理性;同时，信息平台的建立也给纳税筹划工作带来了便利，减少信息处理过程中存在的失误，企业只需要加强会计信息及税收信息安全机制的建立，就可以有效提升税务筹划的效率和质量，降低人为操作风险。结束语
综上所述，企业进行税务筹划是降低企业运营风险、提高企业经济效益的有效途径。因此，企业要明确自身所处的经营环境和了解当地管辖税务局对税收筹划态度，重视税务筹划对企业发展的影响，通过对税务筹划风险分析，加强对涉税税种的科学筹划，并建立完善的税务管理制度和税务风险内控机制，通过提高税务处理相关人员的能力素质、搭建税务信息处理平台等手段，加强对税务筹划风险的控制，从而促进企业长足发展。
篇七：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
本科论文
摘要
企业在进行财务决策的过程中，纳税筹划起到的作用是非常关键的，进行纳税筹划，能够提供给企业一定的税收利益。但是，受到多重方面因素的影响，企业在纳税筹划的过程中会有一定的风险产生。为了能够对企业的纳税筹划能力进行提升，为成功的开展纳税筹划方案提供相应的保障，企业必须要不断强化纳税筹划风险意识，同时，要与当地税务机关保持良好的关系，并且采取具有灵活性的纳税筹划方案，对成本效益原则进行严格的遵循。本文首先对纳税筹划的风险和特点进行了简单的介绍，并且总结了纳税筹划风险的种类，随后详细的分析了纳税筹划过程中存在的风险及其产生原因，并且深入的探究了其应对措施。
关键词:风险；纳税筹划；措施
本科论文
AbstractIntheprocessoffinancialdecision-making,taxplanningplaysacrucialrole.Taxplanningcanprovidetaxbenefitstoenterprises.However,duetotheinfluenceofmultiplefactors,enterpriseswillhavecertainrisksintheprocessoftaxplanning.Inordertobeabletoimprovetheenterprisetaxplanningabilitytosuccessfullycarryouttaxplanningschemetoprovidethecorrespondingguarantee,theenterprisemustwanttodesigntheirowntaxriskconsciousnessconstantlyimprove,atthesametime,contactwiththelocaltaxauthoritiesalsowanttostrengthenconstantly,andadoptflexibletaxplanningscheme,tostrictlyfollowthecost-benefitprinciple.Thispaperfirstbrieflyintroducestherisksandcharacteristicsoftaxplanning,andsummarizesthetypesofrisksoftaxplanning.Then,itanalyzestherisksintheprocessoftaxplanningandtheircausesindetail,andprobesintothecountermeasures.
Keywords:Risk,Taxplanning,Measures
本科论文
目录
前言............................................................11纳税筹划风险的内涵和特点
......................................21.1纳税筹划风险的内涵
......................................21.2纳税筹划特点
............................................21.2.1纳税筹划风险的客观性
..............................21.2.2纳税筹划风险的复杂性
..............................21.2.3纳税筹划风险的可度量性
............................21.2.4纳税筹划风险具有主观相关性
........................21.2.5纳税筹划风险具有潜在性
............................31.3纳税筹划对企业的影响
....................................31.3.1实现企业财务收益最大化
............................31.3.2提升企业财务管理水平
..............................31.3.3促进资源配置工作的有序开展........................32纳税筹划风险的种类
............................................52.1时效性风险
..............................................52.2主观性风险
..............................................52.3成本性风险
..............................................52.4确认性风险
..............................................62.5违法性风险
..............................................63纳税筹划过程中存在的风险
......................................3.1政策风险
................................................3.1.1政策选择风险
......................................3.1.2政策变更风险
......................................3.2成本风险
................................................3.3信用风险
................................................3.4经营风险
................................................4纳税筹划风险产生的原因
.......................................104.1纳税筹划具有主观性
.....................................104.2纳税筹划具有条件性
.....................................104.3税收征纳双方的博弈
.....................................114.4纳税筹划方案具有时效性.................................115纳税筹划风险的应对措施
.......................................125.1政策风险的防范措施
.....................................125.1.1纳税人应该熟练掌握国家的税收政策和相关法规
.......12本科论文
5.1.2综合利用多种税收筹划手段
..........................125.1.3准确把握国家政策导向性,避免政策滥用
..............125.1.4保持纳税筹划方案的灵活性
.........................135.2成本风险的防范措施
.....................................135.2.1坚持成本效益原则
.................................135.2.2注意货币时间价值的应用
...........................135.3信用风险的防范
.........................................135.3.1正确区分违法与合法的界限,树立正确的纳税筹划观念
..135.3.2建立健全企业财务管理制度,提高会计人员的素质
......145.4合理利用外部机构和税务机关降低纳税筹划风险
.............145.4.1借助外部税务中介机构降低筹划风险
.................145.4.2加强与当地税务机关的联系
.........................15结论...........................................................16致谢...........................................................17参考文献.......................................................1本科论文
前言
企业都是以获取利润为目标，但是企业在获取利润的同时，不可避免的要向国家缴纳不菲的税额。在2018年，我国在税收方面的金额已经将近17万亿元，具体分布可见表1.1，由此我们能够看出，在国家财政收入的总额当中，企业税收的部分占据的比例是非常大的。而企业要利用纳税筹划来减少税收支出，增加企业的价值。但是在执行纳税筹划的过程中，必须要能够将国家的立法精神充分地体现出来。纳税筹划是以我国税法为基础的，在不触犯法律的条件下，合理享受国家的税收优惠政策。这样一来，在不触犯法律的前提下，企业必须要对税收法所赋予的税收优惠政策进行利用，在节税的过程中对相关的法律进行严格的遵循，只有在这样的情况下，最优纳税方案才能够实现。企业在对纳税筹划方案进行制定的过程中，如果仅仅将降低税收成本作为目标，没有对实施该纳税筹划方案之后可能会有哪些的财务状况出现等情况进行全方位的考虑，那么就可能会有纳税筹划风险出现。所以，要想实现纳税筹划的目标，在制定纳税筹划方案的时候一定要谨慎，并通过一系列的风险控制方法将纳税筹划的风险加以控制，只有这样才能够真正实现纳税筹划，实现企业的最终目标。
表1.12018年我国税收情况
税种
增值税
企业所得税
消费税
个人所得税
其他税种
合计
金额
77850亿元
35490亿元
11537亿元
13872亿元
31210亿元
169959亿元
所占比例
45.81%20.88%6.79%8.16%18.36%100%
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1纳税筹划风险的内涵和特点
1.1纳税筹划风险的内涵
纳税筹划是财务管理工作的一项重要内容，企业财务管理的目标是纳税筹划目标的基础，也就是让企业所有者实现最小的风险以及最大的利益。纳税筹划要在不违反法律规定的基础上，对企业的投资经营等活动做到提前安排与筹划。尽量享受我国税收政策带来的的优惠。也就是说，在制定纳税筹划方案时，要综合考虑降低税收成本与筹划方案实施过程中可能存在的风险，必须要对该方案实施之后可能带来什么样的风险进行全方位的考虑。
1.2纳税筹划特点
纳税筹划的风险控制是以风险识别为基础和起点的，也是工作中最重要的一项内容。可以由以下特点对纳税筹划风险进行识别。
1.2.1纳税筹划风险的客观性
通常情况下，是否存在纳税筹划风险要从客观的角度进行判断，其在运动与发展的过程汇总中都有自己的规律。风险是一种不会因为人的意志而改变的一种客观的存在。由于企业所在的经济环境和社会环境的不确定性。所以纳税筹划客观上存在风险。
1.2.2纳税筹划风险的复杂性
税收筹划风险复杂性体现在复杂的成因、形式及其影响等方面。纳税筹划是建立在社会环境和经济环境的基础上，而税收的法律政策和企业的经济活动却不会一成不变，使企业的纳税筹划风险具有很大的不确定性，客观存在的环境因素会导致企业纳税筹划的风险，纳税人的主观因素也可能会导致纳税筹划的风险。由于这些复杂的因素互相交织在一起，纳税筹划风险因此形成。
1.2.3纳税筹划风险的可度量性
虽然复杂性是纳税筹划风险的一个非常显著的特点，且我们无法避免纳税筹划的风险，但是我们能够对以往的经验数据进行参考，或者借助技术手段，来分析哪些因素可能会造成纳税筹划风险，并且在这样的条件下采取相应的措施来弥补这些风险。从而对整体存在的风险进行间接地评估，并且控制风险。
1.2.4纳税筹划风险具有主观相关性
这一特点主要指的是，当面临不同的风险主体行为者时，是否会发生纳税筹划风险以及造成的损失程度都各不相同，而同一个行为者由于采取了不同的纳税筹划策略，导致了纳税筹划的风险也不相同。实施上，主观和客观因素都会影响
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到纳税筹划风险是否发生。纳税筹划的主体不能对筹划的主体进行自由选择，但是能够自主选择主观条件。
1.2.5纳税筹划风险具有潜在性
纳税筹划风险潜在性的主要表现在可能性和不确定性上。首先，我们无法精确的判断客观存在的纳税筹风险，我们只能通过主观意识对纳税筹划风险进行识别。不同的筹划方案面临着不同的无形的风险，所以筹划人员对纳税筹划风险的认识只能是停留在思想层面的，在判断的过程中主要是凭借自己的知识和经验。另外，纳税筹划风险还会产生潜在的后果，它对企业造成的损失不会直接显现出来，需要一个过程，筹划风险的内容、企业的经济环境以及法律环境都会对这一过程的长短产生不同的影响。
1.3纳税筹划对企业的影响
纳税筹划工作在企业进行财务管理和资源调配的活动中有着非常重要的作用，为了保障企业的经济利益，企业相关管理层以及纳税筹划工作人员，必须对纳税筹划工作在企业经营环节中的影响进行全面深入探讨。
1.3.1实现企业财务收益最大化
纳税筹划是在税法规定的范围里，在各种纳税筹划中找出税收利益最大化的方案，然后事先统筹安排好生产、投资、经营、理财等活动，尽可能地享受税收政策带来的优惠，企业税收成本在投资额中占有很大的比重，合理的税收筹划可以有效的降低成本强化核算，在很大程度上可以降低纳税人的风险，减少企业税收压力，增加企业的经济效益。
1.3.2提升企业财务管理水平
企业财务管理需要控制企业资金、项目成本和整体利润，从而保证企业的收益，防范财务风险和税收筹划是企业财务管理的重要手段。合理的纳税筹划在很大程度上有助于提高财务管理水平，实现对资本、成本、利润的最优化处理。同时,企业必须有一定的专业知识进行税收筹划的规划者,能深刻理解国家税收征管的内容和方法的形式，并能综合分析、研究和设计现行税收政策，进行合理合法的税收筹划。通过这种方法提高了财务人员的业务能力，建立了一支高效的财务管理队伍，极大地提高企业财务管理效率。
1.3.3促进资源配置工作的有序开展
在税收筹划框架下企业根据税基、税率以及各项税收优惠政策对企业投资行为、管理制度、产品结构进行调整，虽然此次调整的初衷是减轻企业税负，做好税收筹划，但在税收杠杆作用下，企业按照国家产业政策进行自身布局，本科论文
实现各种资源的高效利用。为企业的快速发展创造了便利条件，拓展了企业的发展空间，增强了企业的市场竞争力。
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2纳税筹划风险的种类
2.1时效性风险
企业选择和实施纳税筹划的前提条件就是国家的税收政策和企业自身的经营情况。企业在制定纳税筹划方案时，会选择相适应的税收法律。一旦选定，在一定的时间内就不会再改变。但是这两个方面的因素都不是一成不变的，这就对企业的政策敏感性产生了更加严格的要求。一旦在改变了某个基础条件的情况，比如改变了生产经营活动，却没有及时的调整纳税筹划方案，就极有可能不满足原来的法律法规，纳税筹划方案成功性就会受到影响。甚至出现比进行纳税筹划之前更重的课税负担。列如：C企业是一家成立17年的外资数码产品生产企业。根据我国税法，生产经营期在10年以上的外国生产性企业，可以享受“两免三减”的所得税优惠政策，但同时经营50%以上非生产性业务的，不享受这一优惠政策。C企业享受了6年的“免二减三”待遇，但目前数字产品行业压力过大利润降低，咨询服务市场的竞争压力小，利润也比较丰厚。而C公司有足够的能力和资源开展咨询服务，从长远来看，开展咨询业务有利于公司的转型和长远发展。因此，管理者在前两年都决心慢慢转向咨询服务，直到今年的咨询业务收入已经占到整个企业收入的59%。因此，C企业虽然符合10年生产经营期，也是生产型外商投资企业，但已不能满足“两免三减”的所得税优惠政策。如果企业税务规划师没有意识到公司业务变化与以前的纳税筹划方案之间的联系，仍然选择“两免三减”的所得税优惠政策，将不会通过税务机关的纳税申报，这将给企业带来偷税漏税的风险。
2.2主观性风险
企业在制定纳税筹划方案的时候，对于纳税筹划方案成功与否，筹划人员如何认识和判断税收政策和纳税筹划的条件起到了决定性的作用，所以，纳税筹划方案的确定和实施过程中存在一定的主观风险。在进行纳税筹划时，如果筹划人员没有深入的了解或者正确的理解财务知识和税收法规，那么纳税筹划方案的合理性就很难得到保障。虽然纳税筹划所依据的《税法》等税收法律规章都是明文规定的，且企业在进行纳税筹划之前也必须了解相应的法律规规章，但是由于每个人对政策的理解和对政策把握的尺度会有差异，可以肯定会造成一定的误解。从而给企业带来纳税筹划的主观性风险。
2.3成本性风险
企业进行纳税筹划的目的是减轻税负，但是这样一来就可能会增加其他方
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面的成本。如果一个企业有健全和完善的内部控制管理系统,这可以确保没有问题在企业的内部和外部财务管理在某种程度上,它可以提供一个坚实的数据基础和有效的数据支持为企业的税收筹划,可以有效地降低税收筹划的成本,并能保证税收筹划的顺利进行。企业如果没有对这些因素进行全方位的考虑，进行合理的财务安排，那么减少成本的筹划目的可能就无法实现。例如企业未来能够对纳税筹划方案作出正确的选择，就需要研究税收法律政策，对相关人员进行培训等，在开展这些活动的过程中就会有一些费用产生，可能会大幅度增加企业整体成本。如果由于实施纳税筹划方案，导致纳税筹划的收益无法超过企业增加的成本，那么这就是一次失败的纳税筹划。
2.4确认性风险
税务机关的最终认定决定了是否能够成功的实施纳税筹划方案。税收法律法规的条文规定并不是硬性规定的，大多数条文规定都有一定的弹性，而且又由于很多的纳税筹划活动的运作是对税法赋予的税收优惠政策进行利用，所以在制定税收筹划计划的过程中，就很难能够将其界限准确的把握好。另外，由于在我国的不同地区，税务机关有着不同的征管的特点、方式以及具体要求，税务人员的判断起着重要的作用。另外，由于税收机关拥有的自由裁量权空间较大，税收人员的素质也是良莠不齐，如果企业没有和税务机关进行协商，就对自以为正确的纳税筹划方案进行盲目的实施，一旦税务机关认定企业的纳税筹划方案与法律、政策的精神不相符，那么此次纳税筹划就会被认定为偷税漏税，根据相关的法律法规，会对其进行响应的惩处。从而无法完成纳税筹划的目标。
2.5违法性风险
如果从表面来看，企业的纳税筹划行为与法律的相关规定相符合，但是事实上却对税收法律与政策进行了违背，甚至是以纳税筹划作为挡箭牌，实际开展了偷税漏税的行动，那么相关部门将官严厉的查处企业这种纳税筹划行为。亦或是本来违法的税收纳税筹划方案，因执法人员的不专业或者疏忽，没有及时发现这个种违法的行为，就会使企业默认这个纳税筹划案例并不违反法律法规，这就为企业以后的纳税筹划埋下了违法的伏笔。
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3纳税筹划过程中存在的风险
3.1政策风险
根据当前市场的主要经济走势和政府的宏观调控措施，是企业的主要投资活动制定的标准。政策认识上的缺陷和政策变动会导致税收筹划中的政策风险。与逃税不同，成功的税收筹划必须符合合法性。判断合法性的不确定性或困难将导致政策风险。政策风险可分为政策理解缺陷和政策变更风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。因此，在做出投资决策之前，企业首先应该让专业的法律团队进行政策分析，以降低政策解读失误的风险。
3.1.1政策选择风险
政策选择风险是指决策者由于缺乏理解、不理解和不准确而导致的政策选择的错误或偏差。税收筹划的合法性与合理性之间的“空间”是非常明显的。纳税人首先要详细了解这一界限，并能熟练掌握。如果一个国家内的不同地区存在经济发展失衡的现象，会导致各个地方政府之间的税收竞争越来越激烈，希望能够通过这种方式将投资吸引过来，对当地经济的发展起到推动的作用，所以存在着非常明显的税收政策差异。另外，不同国家的法律各不相同，由于每个国家都有不同的文化和传统，所以在对于“合理”与“不合理”的界定和理解方面，不同的国家存在的差距也是非常巨大的。在这样的情况下，可能一件事情在一个国家或地区是合理的存在，但是换个地方之后就成为了不合理的事情。纳税筹划的一个政策方面的风险就是选择了错误的政策，由此带来的风险，也就是说自认为所采取的行为与当地的政策精神相符合，但是事实上，由于不同的政策，导致出现了一定的限制或者打击。
3.1.2政策变更风险
政策变更风险是由于对税收政策变化不敏感对政策变化预计不足导致的风险。不仅仅时空性是国家政策的特点，在不断变化的经济环境中，也会逐渐的显现出来其时效性的特点。为了能够对不断变化的经济环境更好的适应，必须要不断的变更原有的政策，在不断推出新政策的情况下，政策的变更或取消将导致筹划的不规范或相对短期的有效性。在这种情况下，长期的税收筹划会有风险。所谓政策变更风险，是指政策变更所产生的风险。一个国家的经济状况决定了这个国家的政策变动情况，另外，社会、文化以及历史等方面的原因也会对其造成一定的影响。如果纳税筹划是在没有完善的税收政策的情况下进行的，那么政策变更风险是非常容易出现的，因为在不断完善税收法制的情况下，就需要不断的调整这些纳税筹划的方案。例如，在我国，当变更很多的法
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律和政策的时候，在法律的层面上会要求要采用追溯调整法来作为会计处理方法，这就导致需要临时的调整很多纳税筹划方案，这样一来，纳税筹划的本来目的就丧失了。因此，为了能够顺利的实现既定的目标，在纳税筹划之前，和纳税筹划方案实施的过程中，一定要详细的了解和掌握相关的国家政策。
3.2成本风险
企业财务管理的范围包括税收筹划的内容。企业财务管理的目标决定了税收筹划的目标，即股东利益最大化。因此，企业税收筹划应遵循成本效益原则。企业进行纳税筹划的过程中，首要的任务就是要分析成本和效益，对纳税筹划所需的成本和纳税筹划可能获得的收益做出合理的预测，另外，在方案实施的过程中还要对实际情况进行结合，及时的调整纳税筹划方案，对其中存在的一些不足之处进行补充。由于实施了纳税筹划方案，所获取到了在税收方面的利益就是筹划收益，也就是说，由于方案的实施，税收费用减少的部分；纳税筹划成本是指实施纳税筹划方案之后，需要额外付出一些费用（研究相关税收法律政策产生的费用，税务人员的培训费用等），或者产生的一些机会成本。这里机会成本是指因税收行为而迫使自己改变了原先的投资活动，从而给企业带来一定的损失的可能，因为受到税收的影响，或者是因为受到税收政策的改变的影响，企业为了强行满足税法优惠政策要求的条件，从而改变了自己的投资活动或者投资计划。大多数情况下企业都会为此而被迫放弃了最好的投资方案去选择次一级的投资活动，结果使企业没办法更快地增加收益，更有甚者给企业的发展带来了巨大风险。除此之外，有时纳税筹划人对相关税收法律政策的不理解或者理解不正确，也会使公司错误地调整投资活动去使自己符合税法规定的税收优惠执法条件，进一步造成投资成本风险增加。因此只有当筹划收益大于筹划成本时，才能证明这是一个合理的筹划方案。如果筹划成本大于筹划收益，那么这就是一个失败的方案，并且会导致有成本风险产生。
3.3信用风险
我国现行的纳税法律法规当中清楚明白的规定了企业不能滥用纳税筹划手段达到节税的目的，从国家的角度看确实的维护了国家的利益，可是从企业的角度看却给企业纳税筹划的实施带来了违法的风险。如果企业纳税筹划方案没有取得成功，那么企业就会失去了信用，任何收益都无法弥补企业失去信用后带来的损失。税务机关一旦认定某企业存在偷税漏税行为，将严重损害企业声誉。当今社会，商品经济发展的速度非常快，人们大幅度的提升了自身的品牌意识，好的品牌也就代表经济利益和社会地位都比较良好，企业资产中非常重要的一个部分就是企业的品牌名誉，企业的品牌声誉将直接决定企业的生死
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存亡。当然，有时纳税人不交清帐目或纳税不准确，可能是由于企业缺乏对税法的了解或者对于税法没有引起足够的重视造成的。但是无论是处于何种原因，都会造成企业失去信用。另外，一旦认定企业存在偷税行为，今后税务机关将更加严格，纳税申报的条件和程序也将更加严格，这样一来，企业的纳税申报时间和经济成本也会大幅度的提升。
3.4经营风险
企业税收筹划是对企业经营所得的科学估计。税收筹划的依据是企业未来的经营活动和收益。如果在企业未来一个纳税期间的运转中，市场的竞争压力增大，企业的管理出现问题，无法承受住过大的市场压力，可能导致企业今年的收益无法达到纳税筹划的预期，这就影响了企业的纳税筹划，使得整个纳税筹划方案失去意义。这时就要改进整个纳税筹划的方案，不然会让企业面临更大的危机。
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4纳税筹划风险产生的原因
4.1纳税筹划具有主观性
每一个纳税筹划计划的制定都是在一定的时间、税法和企业的投资活动和生产经营活动的基础上建立的。纳税筹划方案的拟定和实施等，受到了纳税人主观判断决定性的影响。一般来说，纳税人的专业素质越高，对企业财务会计、税收法律法规、企业管理流程等方面的知识就越熟悉，对税收筹划所需的各种信息也有充分的了解，具备综合分析、判断的能力和总体规划，了解和熟悉相关的政策法规等内容，纳税筹划就有越高的几率成功；但是与之相反，如果纳税人没有足够的业务素质，缺乏对相关政策法规定了解，那么纳税筹划失败的可能性就会提升。由于纳税人的业务素质水平极大的限制了纳税筹划方案的成功几率，所以导致纳税人即使在纳税筹划的愿望非常迫切的情况下，要想纳税筹划行为得到真正的贯彻落实也是非常困难的，或者该行为虽然得到了贯彻落实，但是预期的效果却很难实现。
4.2纳税筹划具有条件性
纳税筹划方案具有条件性。无论是选择或者确定以及实施哪一种纳税筹划方案，都是具有一定的前提条件的。而自身条件与外部条件是税收筹划的两个基本条件，第一个是纳税人自身的条件，纳税企业的经济活动是纳税筹划的主要内容。第二种条件来自于外部，税收政策是主要内容。目前在我国，税种的类型有很多，对不同性质纳税人采用的计税、纳税方法各不相同做出了明确的固定，在很多情况下，只有具有某一类特征、与某些条件相符合的纳税人才能够享受这些税收优惠政策。也就是说，企业如果想将某项税收方面的利益获取到，企业的经济活动必须要与所选的税收政策要求的内容相符合。这写内容将更多地可能性提供给企业的纳税筹划的情况下，也会企业某一方面造成了一定的限制，进而也会企业经营的灵活性造成了一定的影响。如果在项目投资后对预期的经济活动缺乏准确的判断，或者经济活动本身发生了改变，那么这项投资很可能就不符合税收政策优惠，不仅不能做到减税，而且还可能增加税收负担。在市场经济环境下，企业管理的灵活性非常重要，一旦灵活性降低，不能针对突发事情做出改变，就可能增加许多机会成本。此外，税收政策随时可能改变，在经济发展不同的时期，国家立足于总体发展战略的基础上，会出台一些新的政策来从宏观的角度对税收进行调控。这样一来，就导致税收政策会不断的出现变化，这样一来，企业纳税筹划的难度就会不断提升，企业纳税筹划的风险也会随之增加。
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4.3税收征纳双方的博弈
企业纳税筹划是一种理财行为。在一定的环境下，为公司获得更高收益的目标进行合理的规划，企业要从众多的纳税筹划的计划中选择一个最合理最可行的方案。严格来说，企业的纳税筹划方案必须合法且可行，必须依照现行的税法及相关规定来进行，但是在现实中，纳税筹划方案是不是真的合法，能不能被实施并为企业带来具体的经济利益。在很大程度上依赖实税务机关的最终裁定。一旦被认定为不合法，就会给企业带来巨大的损失。际上，在现实生活中很难正确的去分开避税和纳税筹划的区别，尤其是具体到某一种特定的行为时，很难准确的分辨开避税和纳税筹划之间的界限，这就造成企业在纳税筹划的过程中，往往会对税法当中存在的一些“漏洞”来对一些避税的行为进行实施。但是，我们能够看出，这些避税行为违背了立法者的立法意图。从这一层面来考虑，在税收博弈的过程中，博弈的双方分别是立法者和纳税人，但是立法者掌握着博弈的主动权，纳税人如果不能针对这一情况作出适当的调整，那么遭受损失是在所难免的。
4.4纳税筹划方案具有时效性
税收筹划方案的选择和实施是以国家税收政策和企业自身经营为基础的。企业自身的纳税条件和经营活动都不是一成不变的。这就要求企业能及时注意到自身的变化。如果企业自身条件发生了变化，就应及时对税收筹划方案做出改变，不然就会导致整个筹划计划的失败。
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5纳税筹划风险的应对措施
5.1政策风险的防范措施
5.1.1纳税人应该熟练掌握国家的税收政策和相关法规
不能违背法律是进行纳税筹划的基础，无论多好的方案若是违法了，都会以失败告终。在地区、行业、部门以及生产经营的规模不同的情况下，国家针对其制定的税收政策也都各不相同。所以，纳税人必须要树立正确的纳税意识，法律意识。对自身从事的行业在不同地区的的税收政策存在的不足之处进行详细的了解，该行业对那些税种有所涉及，有哪些税收政策与之相适应，有什么样的法律和法规，征收方式是什么样的等内容都包含在其中。只有对上述的内容进行熟练的掌握和详细的了解之后，纳税人在进行纳税筹划的时候才能够对这些正而出进行有效和准确的运用，将由于没有选对政策而造成的政策选择风险有效的避免掉。
5.1.2综合利用多种税收筹划手段
企业所得税纳税筹划的现状：我国税法的规定，不同的企业所得税率对应着不同的纳税人。从企业所得税纳税主体的身份来说，就可以利用高新技术企业和小微企业两种身份来进行规划。根据我国税法规定，对于国家扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。因此，如果企业拥有自主核心知识产权，是国家重点扶持的产业，符合高新技术企业条件的，就可以申请将企业所得税税率减按15%征收。而对于企业所得税应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；或者企业所得税年度应纳税所得额不超过30万元，职工总数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。你可以申请成为一个小微企业，并获得20%的优惠税率。通过对企业所得税纳税人现状的规划，合格的纳税人可以直接有效地降低企业的税负率。
5.1.3准确把握国家政策导向性,避免政策滥用
一个国家对产业政策的导向能够通过税收政策的制定体现出来，而税收优惠政策更是能够集中的体现出这一政策的导向性。企业希望能够最优化的选择纳税，因而实施纳税筹划，就要对我国现行的税收法律税收政策进行深入的了解，国密切关心家纳税政策的变化情况，及时寻找本公司中可利用的纳税筹划空间，给企业从最大程度上降低税负。那么对于税收优惠政策来说就是充分的利用税收优惠。但是充分的利用税收优惠政策并不代表要滥用税收优惠政策，滥用税收优惠政策可能会使税收执法人员将公司的纳税筹划方案判定为偷税
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行为，从而给企业带来巨大的筹划风险。所以，企业应该在对国家政策导向性进行充分的理解的基础上，在进行纳税筹划的过程中对税收影汇政策进行合理的利用，来对政策选择风险进行有效的避免。
5.1.4保持纳税筹划方案的灵活性
税收法律政策是税收筹划的基础，因此在做筹划方案前要对税收法律做详细的了解和调查。在经济转型时期，国家的税收政策会经常发生变化。为了避免税收筹划所要面临的风险，企业要认真仔细的了解税收政策以及近期所发生的的变化，并根据自身情况及时调整修改筹划方案。
5.2成本风险的防范措施
5.2.1坚持成本效益原则
在所有财务管理活动当中，都需要对成本效益原则进行严格的遵循，在财务管理当中，纳税筹划所起到的作用是非常关键的，所以，纳税筹划同样要对成本效益原则进行遵循。企业在纳税筹划的过程中会有一定的成本产生。包括纳税筹划的直接成本和机会成本。纳税人在开始进行纳税筹划之前，应该对成本收益分析法进行利用，不能忽视这个方案产生的直接成本和间接成本。要加强成本控制，减少成本支出。将每次纳税筹划的净收益确定下来，如果只有很小的净收益，或者没有净收益，那么就意味着这是一次失败的纳税筹划，不应该实施这一纳税筹划方案。企业要想能够将成本风险规避掉，需要遵循的首要原则就是成本效益原则，在税收筹划过程中，始终要对这一原则进行遵守。
5.2.2注意货币时间价值的应用
在现代企业财务管理当中，必须要对货币时间价值这一概念给予高度的重视。在对企业的纳税筹划成本进行衡量的过程中，成本的时间价值也是要引起注意的。因为同样的资金由于是在不同的时间流出，那么所产生的货币时间价值就会有所不同，进而产生的成本分析结果就会存在一定的差异，而在成本分析结果不同的情况下，但是产生的方案取舍也各不相同。如果没有对货币时间价值进行充分的考虑，进而就会可能合理化一个原来不可取的方案，这样判断就会发生错误，就会有进一步的成本风险产生。所以，在对成本风险进行规避，在纳税筹划之前进行成本分析的过程中，必须要对资金的货币时间价值进行充分的考虑。
5.3信用风险的防范
5.3.1正确区分违法与合法的界限,树立正确的纳税筹划观念
在产生纳税筹划这个概念之前，通常情况下，人们都用避税来称呼纳税人
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规避税收的行为，而很多避税的方法和策略都是在法律的边缘游离，经常会出现完善了法律条款之后原本合法的行为变成了与法律相违背的行为。另外，由于纳税人没有准确的把握税收政策精神，也容易有偷逃税款的事实行为出现，一旦有这种行为出现，税务机关就会对企业进行严厉的惩处。对于纳税筹划来说，合理性和合法性是其与避税以及偷逃税款不同的特点当中非常显著的一点。要想将一个成功的纳税筹划方案谋划出来，首要的任务就是要将正确的纳税筹划观念树立起来，也就是要对违法和合法的界限进行正确的区分，不能为了让企业获取到更多的利益，将税收的负担降低，而做出了违法的行为，这就是偷逃税款的行为，产生的后果是非常严重的，法律会对其进行严厉的制裁，并且企业的信用也会因此而丧失。
5.3.2建立健全企业财务管理制度,提高会计人员的素质
完整的企业账证、选择合法的会计政策、适当的会计处理方法以及配备齐全的会计人员等，是完善的财务管理制度的前提条件，只有在这些条件都满足的情况下才能够进行纳税筹划。完备的账证资料将依据提供给纳税筹划，而会计政策和会计处理方法的合法性对纳税筹划的合法性起到了决定性的作用。纳税筹划对于会计人员有着非常严格的要求，要求他们要对会计准则和会计制度了解的非常详细，并且对于税法和税收政策非常熟悉，这样在纳税调整的时候才能够做出正确的选择，计税不会出现错误，并且进行纳税申报。补齐不仅仅能够对将税收负担减轻、能够将纳税筹划目标实现的会计政策和会计处理方法进行选择，合法的做出选择是更重要的一点，否则就与纳税筹划的合法性原则相违背，还有可能被税收陷阱所迷惑，最终会造成企业出现偷漏税款的行为，最终企业的信用也会丧失。企业财务灰度的健全，还能够让企业将良好的信誉形象树立起来，将税务机关稽查的机会尽量减少，对可能发生的风险进行进一步的防范。
5.4合理利用外部机构和税务机关降低纳税筹划风险
5.4.1借助外部税务中介机构降低筹划风险
企业财务管理对税收筹划的要求非常高。这就要求税务规划人员不但要有较高的专业知识和素养，而且还要熟悉国家有关政策，特别是税收和财政政策，对行业发展和企业经营有深刻的认识，但是企业中却很少有这方面的人才。随着生产社会化和经济全球化，各国的税收制度越来越严格和复杂。由于受专业知识、税收成本等因素的限制，纳税企业没有完整的纳税信息，企业不能合理安排纳税活动，无法确保纳税活动的准确性，也不可避免的面临着纳税筹划的风险，不能保护自身权益。越加严峻的纳税筹划问题促使了专业纳税机构的诞
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生。纳税筹划是专业纳税机构的一项重要业务。专业税务规划师具有较好的专业素质和丰富的经验。企业应积极委托这些专业税务中介机构进行纳税筹划。企业可以借助专业纳税中介的优势，使自己更加熟悉国家的税收优惠政策，并充分利用税收优惠，切实减少企业的税收负担。同时，为了让专业中介充分了解企业财务和经营状况的特点，防止在制定计划时出现认识偏差，更好的规避税收筹划方案的风险，企业应当积极配合税收筹划专业人员的工作，提供真实准确的信息，使纳税筹划方案的制定和实施更加顺利。
5.4.2加强与当地税务机关的联系
纳税筹划者要合理运用纳税专业知识和税务法律法规，并充分了解本地税收征管的具体要求和特点，这就要求企业与地方税务机关保持良好的关系。从某种意义上说，税收筹划的成功与否取决于税务机关。只有税务机关承认企业的筹划是合法的，并且企业积极地履行所承担的义务，才能为企业带来实际利益，达到节约税收的最终目的，所以企业应该坚持诚信纳税，树立良好的纳税信誉和形象，为企业纳税筹划创造良好的条件；在制定纳税筹划方案之后，要注意与税务机关保持良好的联系，积极争取税务机关批准企业税收筹划方案。使公司的纳税筹划方案能更容易的被纳税机关认可。
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结论
税收筹划的发展空间越来越大，企业面临的风险和困难也越来越多。本文对税收筹划可能面临的各种风险进行了详细的描述，并从客观的角度，详细的阐述了其中的差距，并对如何防范税收筹划中的风险进行了探讨。正确把握税收筹划的风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣具有重要意义。企业要高度重视，正确引导和运用这一经济手段，实现国家和纳税人的双赢
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致谢
首先感谢我的指导老师。本论文是在老师的指导下和同学们的帮助下修改完成的。在此，我要向他们的细心帮助和指导表示由衷的感谢。在这段时间里，我从他们身上不仅学到了许多的专业知识，更感受到他们工作中的兢兢业业，生活中的平易近人。此外，他们严谨的治学态度和忘我的工作精神值得我去学习。
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篇八：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究论文
企业纳税筹划中的风险问题及措施
企业在进行纳税筹划时，需要注意其中存在的风险问题，制定相应的措施，以保证纳税筹划的合法性和安全性。本文将就企业纳税筹划中的风险问题及措施进行分析。
一、隐瞒收入、虚报费用
企业为了减少纳税负担，可能会采取隐瞒收入、虚报费用的手段降低税负。这种行为不仅会受到税务部门的惩罚，对企业的信誉和形象也会造成较大的影响。
为此，企业应建立健全财务制度，加强内部管理和监督，防止财务人员的违规操作。同时，定期进行内部审计和外部审计，对财务情况进行及时的监测和反馈，以保证财务的真实性和合法性。
二、跨境交易税收优惠
企业在开展跨境交易时，可能会通过优惠税率等手段降低税负，但这种行为需要遵循相关法规和规定，否则可能会受到税务部门的追税和处罚。
企业应加强对财务政策和税法规定的了解，确保跨境交易的合法性和稳定性。同时，积极与税务部门沟通，及时咨询相关事宜，促进合作共赢。
三、转移定价税务风险
企业在跨国营运时，可能会通过转移定价手段来降低税负和提高母公司的收益。但这种做法如果不遵循相关法规和规定，就可能引发企业税务风险和财务损失。
为了避免风险和合规问题，企业需要制定特定的定价政策和程序，并建立完善的定价文件和证明材料，展示交易合理性和合法性，以避免税务部门的追税和处罚。
四、虚构发票、偷税漏税
企业在纳税时，可能会采取虚构发票、偷税漏税等手段来降低税负。但这种行为不仅对企业形象产生不良影响，还会面临严厉的罚款、追税和监管处理。
为此，企业应建立完善的内部控制制度，和稳健的财务管理和外部审计评估机制，确保财务和纳税的合法性和透明性。同时，加强对税法和税务政策的了解，形成合规经营的氛围和文化。
总之，纳税筹划是企业税务管理的重要环节，需要引起企业的高度重视和关注。企业应当遵守税法和税务规定，注重企业形象和信誉，加强内部管理和外部合作，共同打造健康和可持续的税务环境。
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